Auditoría tributaria digital del crédito fiscal del impuesto general a las ventas mediante el Sistema Integrado de Registros Electrónicos en el Perú: revisión sistemática y propuesta preliminar de indicadores de riesgo

Abstract

La digitalización de la administración tributaria peruana ha trasladado una parte creciente del control del crédito fiscal del impuesto general a las ventas hacia registros electrónicos y cruces automatizados. El objetivo fue sintetizar la evidencia científica, normativa e institucional sobre auditoría tributaria digital, facturación electrónica y crédito fiscal, y derivar una propuesta preliminar de indicadores de priorización aplicables al Sistema Integrado de Registros Electrónicos. Se desarrolló una revisión sistemática documental guiada por PRISMA 2020, con publicaciones de 2015 a 2026, en español e inglés y con acceso a texto completo. El flujo reportado identificó 74 registros; 29 fueron retirados antes de la evaluación a texto completo, 45 textos fueron evaluados y 22 documentos integraron la síntesis principal. La evidencia muestra que la información electrónica mejora la trazabilidad, los cruces declarativos y la selección de casos, pero no acredita por sí misma la realidad económica de las operaciones. A partir de la síntesis se organizaron 15 señales en cinco dimensiones: riesgo formal, declarativo, analítico-conductual, sustantivo y de comportamiento posterior. La propuesta utiliza ponderación equiprobable entre dimensiones y se presenta expresamente como herramienta heurística de priorización, no como índice validado ni como criterio legal de determinación tributaria. Se concluye que la auditoría digital del crédito fiscal requiere integrar validaciones automáticas, analítica de riesgos y verificación documental y económica.